Programa: Técnicas y Prácticas Contable 2 CENS 23

C.E.N.S. N° 23

Programa de TÉCNICAS Y PRÁCTICAS CONTABLES 2.                                              Año: 2015

 

CURSO: SEGUNDO AÑO                                                               PROFESORA: Irma Silvia Martínez

UNIDAD 1: Revisión Cuentas y Registraciones Contables. Descentralización.

Revisión de operaciones en libros exigidos por la legislación vigente: Libros Diario y Mayor. Documentación respaldatoria. Análisis de cuentas. Principio de lo devengado. Balance de Sumas y Saldos. Planilla de trabajo para Estados Contables. Determinación del resultado del período.

Libros complementarios. Subdiarios de compras y de ventas. Subdiarios de Caja Ingresos y Egresos. Libros Auxiliares de Deudores y Proveedores. Libro Banco.

UNIDAD 2: El Impuesto al Valor Agregado.

Concepto, tipos de contribuyentes, tasas, cálculo. Régimen de facturación vigente. Libros obligatorios. Crédito y débito fiscal. Operaciones de un responsable inscripto. Liquidación y pago. Tratamiento contable de las operaciones de distintos contribuyentes.

UNIDAD 3: Activo.

Concepto.  Clasificación en activos corrientes y no corrientes. Rubros que los integran.

Caja y Bancos. Concepto. Exposición y valuación. Arqueos, conciliaciones bancarias, fondos fijos, moneda extranjera.

Inversiones. Concepto. Clasificación en temporarias y permanentes. Depósitos a plazo fijo. Acciones. Títulos públicos.

Créditos. Concepto. Exposición y valuación. Ventas a crédito y al contado, descuento de pagarés de terceros, créditos morosos e incobrables, previsiones, intereses a devengar.

Bienes de cambio. Concepto. Costo de incorporación al patrimonio. Inventario físico. Métodos para determinación del costo de ventas. Sistemas de valuación de inventarios permanentes.

Bienes de uso e intangibles. Concepto. Clases. Valor de incorporación al patrimonio. Vida útil. Valor residual. Mejoras, reparaciones y mantenimiento. Depreciaciones. Venta y reemplazo.

UNIDAD 4: Pasivo y Patrimonio Neto.

Pasivo. Concepto.  Clasificación en pasivos corrientes y no corrientes. Clasificación de deudas: ciertas y contingentes. Deudas ciertas: comerciales, bancarias y financieras, remuneraciones, cargas sociales y fiscales. Deudas contingentes: previsiones.

Patrimonio Neto. Concepto. Rubros que lo integran: aportes de los propietarios y resultados acumulados (ganancias reservadas y resultados no asignados).

UNIDAD 5: Sociedades Civiles y Comerciales.

Sociedades: Concepto y clases. Contrato social. Aportes. Disolución, liquidación y fusión.

Sociedad colectiva, en comandita simple y por acciones, de capital e industria, de responsabilidad limitada, anónima, cooperativas. Características. Responsabilidad socios o accionistas. Denominación. Administración. Apertura de libros. Registros Contables. Decisiones sociales. Distribución de resultados.

UNIDAD 6: Cierre del Proceso Contable. Estados Contables Básicos. Presentación Formal.

Procedimientos de control y ajustes. Arqueos e inventarios. Depuración de créditos. Asignación de ingresos y gastos a los ejercicios correspondientes. Refundición de pérdidas y ganancias. Cierre de cuentas patrimoniales. Estados de Situación Patrimonial y de Resultados. Distribución de utilidades. Estado de Evolución del Patrimonio Neto.

Bibliografía:

·          Guías de estudio y actividades confeccionadas por la docente.

·          Sistemas de Información Contable 2. P. Lezanski y otros. Editorial Kapeluz

·          Sistemas de Información Contable II de Angrisani y Lopez Ed A&L

Conciliación Bancaria

C.E.N.S. Nº 84    SISTEMAS DE INFORMACIÓN II                                 Curso: 3do Año/2015  

CONCILIACIÓN BANCARIA                                                                         Prof. Irma Martínez

CONCILIACIÓN BANCARIA

Esta tarea consiste en verificar si las anotaciones bancarias que registramos en nuestros libros coinciden con los resúmenes que nos envía el Banco.

El Saldo que se tomará en cuenta para confeccionar los estados contables es el que arroja nuestra contabilidad una vez conciliado, esto es, una vez que es que esté cotejado con el saldo bancario.

Las fuentes de información son dos: nuestro Libro Bancos, por un lado, y el extracto bancario, por otro. Al cotejarlas, puede ocurrir:

A-                           que ambos saldos coincidan. Esto indica que la tarea de conciliar no es necesaria. El proceso ha concluido.

B-                           Que ambos saldos no coincidan. En este caso habrá que cotejar todos los movimientos de ambas fuentes de información, buscando las posibles diferencias, que puedan estar motivadas por:

• Depósitos aún no acreditados por el Banco.
• Descuentos de documentos a sola firma o de terceros, aún no acreditados por el Banco.
• Cheques emitidos, pero aún no presentados al cobro por sus beneficiarios.
• Notas de Débito en concepto de intereses, comisiones, chequeras, etc.

Para efectuar una conciliación bancaria se procede de este modo.

• Se puede partir del saldo de la cuenta BANCO EQUIS ^c/_c según nuestros libros.

SALDO SEGÚN NUESTROS LIBROS ……………………………..…. $ ………

MENOS Notas de débitos por intereses comisiones, etc. ………..…..$ ………

MENOS depósitos aún no acreditados por el banco ………………..   $ ………

MENOS Desc. De doc. A sola firma o de 3ros., no acred por el Bco   $ ………

MÁS cheques emitidos pero aún no presentados al cobro ……   ……$ ………

SALDO SEGÚN EXTRACTO BANCARIO ………………………………$ ………

• Otro procedimiento es partir del saldo del Extracto Bancario

SALDO SEGÚN EXTRACTO BANCARIO ………………………….$ ………..

MÁS Notas de débitos por intereses comisiones, etc. ………..…..$ ………

MÁS depósitos aún no acreditados por el banco ………………..   $ ………

MÁS Desc. De doc. A sola firma o de 3ros., no acred por el Bco   $ ………

MENOS cheques emitidos pero aún no presentados al cobro ……$ ………

SALDO SEGÚN NUESTROS LIBROS ………………………………$ ………

Ejemplo:

El saldo de la Cuenta Nº 003/5 del BANCO SUR según los libros de la empresa SIERRA S.R.L. al 14/01/2015 fue de $4.600.- como consecuencia de las siguientes operaciones:

Cuenta: Banco SUR ^c/_c

FECHA	CONCEPTO	DEBE	HABER	SALDO
02-01-15	Saldo			3.000.-
03-01-15	Cheque Nº 345		300.-	2.700.-
07-01-15	Cheque Nº 346		700.-	2.000.-
09-01-15	Deposito	1.300.-		3.300.-
10-01-15	Cheque Nº 347		200.-	3.100.-
11-01-15	Deposito	600.-		3.700.-
14-01-15	Deposito	900.-		4.600.-

BANCO SUR: Resumen  de la ^c/_c Nº 003/5

Cliente:  SIERRA S.R.L.

Domicilio: Junín 915 (1413) CABA Tel 4900.2227

FECHA	CONCEPTO	DEBE	HABER	SALDO
02-01-15	Saldo			3.000.-
03-01-15	Cheque Nº 345	300.-		2.700.-
09-01-15	Deposito		1.300.-	4.000.-
10-01-15	Comisión Bca	50.-		3.950.-
11-01-15	Cheque Nº 347	200.-		3.750.-
14-01-15	Deposito		600.-	4.350.-

El extracto bancario arroja al 14/01/2015 un saldo de $4.350

OPERATORIA

1-     establecemos las diferencias entre el mayor del Banco el extracto Bancario marcando con un tilde los importes que coincidan en ambas fuentes.

2-     Los importes no tildados serán los que deben conciliarse.

3-     Partiendo del saldo bancario según nuestros libros debemos llegar al saldo según el extracto enviado por el Banco.

Saldo de la Cta. BANCO SUR ^c/_c según SIERRA S.R.L. al 14/01/2015…. $4.600.-

     MENOS Nota de Débitos por comisiones bancarias……………………$(    50.-)

                                                                                                                        $4.550.-

     MENOS depósitos aún no acreditados por el Banco ……………………$(900.-)

                                                                                                                        $3.650.-

      MÁS cheques Nº 346 no presentados al cobro………………………….$   700.-

      SALDO SEGÚN EXTRACTO BANCO SUR …………………………$ 4.350.-

Ahora se registra en el Libro diario, de la empresa la nota de débito por comisiones, información que se recibe oportunamente a través del extracto enviado por el Banco SUR.

Fecha	Detalle	Debe	Haber
10-01	Comisiones Bancarias  (Perd)	50
	Banco Sur c/c   (-A)		50

ACTIVIDAD Nº  1

Se solicita efectuar la conciliación bancaria al 30/01/15 partiendo del saldo del Mayor de la Cuenta Banco CHACO ^c/_c  para arribar al saldo según el resumen bancario. La Empresa SALTA S.A. opera en cuenta corriente con el Banco CHACO.

Luego partiendo del saldo que a la fecha arrojó el resumen bancario arribar al saldo según el Mayor del Banco CHACO ^c/_c en los libros de la Empresa SALTA S.A.

BANCO CHACO ^c/_c

FECHA	CONCEPTO	DEBE	HABER	SALDO
02-01-15	Saldo			4.000.-
05-01-15	Deposito	8.000.-		12.000.-
07-01-15	Deposito	5.000.-		17.000.-
15-01-15	Cheque Nº 01		1.200.-	15.800.-
21-01-15	Cheque Nº 02		800.-	15.000.-
25-01-15	Deposito	6.300.-		21.300.-
26-01-15	Comis. Banc.		100.-	21.200.-
27-01-15	Cheque Nº 03		2.020.-	19.180.-
28-01-15	Cheque Nº 04		750.-	18.430.-
30-01-15	Deposito	4.740.-		23.170.-

RESUMEN BANCARIO

Resumen de la Cuenta Corriente Nº 020/05

BANCO CHACO

Cliente: SALTA S.A.

Domicilio: Bacacay 3335 (1410) CABA. Tel 4918-3640

FECHA	CONCEPTO	DEBE	HABER	SALDO
01-01-15	Saldo			4.000.-
06-01-15	Deposito		8.000.-	12.000.-
10-01-15	Deposito		5.000.-	17.000.-
12-01-15	Ade  Cta Cte.		10.000.-	27.000.-
12-01-15	Int ade  Cta Cte.	1.000.-		26.000.-
17-01-15	Cheque Nº 01	1.200.-		24.800.-
18-01-15	Ch d 3ros Rech	2.000.-		22.800.-
26-01-15	Deposito		6.300.-	29.100.-
26-01-15	Comis. Banc.	100.-		29.000.-
28-01-15	Cheque Nº 03	2.020.-		26.980.-

ACTIVIDAD Nº 2

-          Contabilizar en el Libro Diario las operaciones que surgen de la conciliación bancaria.

-          Mayorizar las cuentas y llevarlas a su saldo real.

Repasamos IVA

SISTEMAS DE INFORMACIÓN

Registrar las operaciones EN EL Libro Diario, determinando la posición mensual y el pago de la misma; de la Empresa “Salta” S.A. CUIT Nº 30-65640481-3

1-     El 2/6/09 Factura “A” Nº 175 Compra en c/c, mercaderías gravadas con IVA por $ 101.400 a Gallo S.A. Resp. Insc., CUIT 30-75884521-8.

2-     El 3/6/09 Factura “A” Nº 1001 Vende en c/c mercaderías gravadas con IVA por $ 10.000, a Grecia S.R.L. Resp. Insc., CUIT Nº 30-28379671-2

3-     El 9/6/09 Factura “B” Nº 001. Vende de contado mercaderías, IVA Incluido  por $ 12.100 a Arcadia Hector Monotributista CUIT 24-67442698-5

4-     El 10/6/09 Factura “A” Nº 1262. Compra en efectivo mercaderías gravadas con IVA por  $ 126.000, a Bosque S.R.L. Resp. Insc. CUIT 30-85867997-2

5-     El 12/6/09 Factura “A” Nº 1912 Compra en c/c mercaderías gravadas con IVA por $ 8.000 a Gallo S.A.

6-     El 15/6/09 Factura “A” Nº 1002 Vende en c/c mercaderías gravadas con  IVA por   $ 14.000 a Rios y Lomas,  Resp. Insc. CUIT 30-138665904-6.

7-     El 18/6/09 Factura “B” Nº 002 Vende al contado  mercaderías, IVA al Incluido por $ 1450 a Daniela Britos. Cons. Final.

8-     El 30/6/09. Registra y determina la posición mensual del IVA. (Declaración Jurada)

9-     El 30/6/09 El Costo de Venta es de $ 18.000. Ficha de Stock.

10-  El 12/7/09 Abona en efectivo el IVA del mes de Junio.